Нови ДДС правила за малките предприятия от 1 януари 2026 г.
От началото на 2026 г. в България влизат в сила мащабни промени в Закона за ДДС. Те целят да облекчат малкия бизнес и да стимулират търговията в рамките на ЕС, като позволяват на малките фирми да работят без ДДС регистрация при определени условия.
1. Какви са основните нови режими?
Въвеждат се две възможности за освобождаване от ДДС:
- Режим за малки предприятия в страната: Важи само за доставки на територията на България.
- Режим за малки предприятия в ЕС: Позволява освобождаване от ДДС при продажби както в България, так и в други държави членки на Съюза.
2. Ключови промени в праговете и регистрацията
Най-съществената промяна е начинът, по който се изчислява оборотът за регистрация:
- Нов праг: 51 130 евро (около 100 000 лв.).
- Период на следене: Оборотът вече се следи за текущата календарна година (чрез ежедневно наблюдение), а не за 12 последователни месеца назад, както беше досега.
- Срок за регистрация: Ако надвишите прага от 51 130 евро, трябва да подадете заявление до НАП в 7-дневен срок. Регистрацията влиза в сила още на следващия ден.
Важно за 2026 г.: Фирмите, които не са регистрирани по ДДС към 1 януари 2026 г., трябва незабавно да изчислят оборота си за изминалата 2025 г. Ако той е над 51 130 евро, те имат 7-дневен срок (до 8 януари 2026 г.) да се регистрират.
3. Условия за прилагане на режимите
| Режим | Кой може да го ползва? | Условия за оборот |
| Национален режим | Лица, установени в България. | Оборот в страната ≤ 51 130 евро за текущата и предходната година. |
| Режим в ЕС | Лица, установени в България или друга държава от ЕС. | Оборот в страната ≤ 51 130 евро И общ оборот в целия ЕС ≤ 100 000 евро. |
- За български фирми в ЕС: Можете да продавате без ДДС в друга държава членка, ако спазвате нейния местен праг и не надвишавате общия лимит за ЕС от 100 000 евро. За целта се издава специален номер с разширение „–EX“.
- За чужди фирми (от ЕС) в България: Те могат да не начисляват ДДС тук само ако са регистрирани за този режим в своята държава. В противен случай трябва да се регистрират по ЗДДС у нас още преди първата си доставка.
4. Ограничения за фирми извън ЕС
Бизнеси, чието седалище е извън Европейския съюз (трети страни), нямат право на тези облекчения. Те са длъжни да се регистрират по ДДС в България преди да извършат първата си облагаема доставка на наша територия.
С указание с изх. № ВК-30-18416 НАП предоставя подробни разяснения относно преходните правила при въвеждането на новите ДДС режими за малки предприятия от 1 януари 2026 г..+1
Ето основните акценти, структурирани по теми:
1. Нови дефиниции за „Установено лице“
Указанието въвежда прецизни определения, които определят кой какъв режим може да ползва:
- Лице, установено в страната: Лице със седалище и адрес на управление в България (или постоянен адрес/обичайно пребиваване за физически лица).
- Лице, установено в ЕС: Лице със седалище/адрес в друга държава членка (без Северна Ирландия).
2. Как се изчислява „Годишен оборот“ (Нови правила)
От 2026 г. начинът на определяне на оборота се променя съществено:+1
- Ежедневно следене: Оборотът се следи за текущата календарна година (от 1 януари), а не за 12 месеца назад.
- Какво влиза в оборота: Общата сума на данъчните основи на облагаемите доставки, финансовите, застрахователните и имотните услуги (освен ако не са съпътстващи), както и авансовите плащания.+1
- Специфика за специалните режими: При доставка на туристически услуги или стоки втора употреба (маржово облагане) в оборота вече влиза цялата получена сума, а не само маржът.+1
- Годишен оборот в Съюза: Сумата от оборотите във всички държави членки на ЕС (прагът е 100 000 евро).+2
3. Регистрация и срокове
- Задължителна регистрация: При надвишаване на прага от 51 130 евро заявление се подава в 7-дневен срок от датата на надвишаване.+1
- Дата на регистрация: Счита се за регистрирано от деня, следващ надвишаването на прага.
- Издаване на фактури: За периода от надвишаването до получаването на акта за регистрация, лицето трябва да издаде фактури с ДДС в 5-дневен срок след връчване на акта.
4. Специални режими за малки предприятия
- Национален режим: За лица с оборот под 51 130 евро в страната. Не изисква специална регистрация.
- Режим в ЕС: За лица с оборот в страната под 51 130 евро И общ оборот в ЕС под 100 000 евро. Изисква се специална регистрация и се издава номер с разширение „-EX“, който задължително се посочва във фактурите.+3
5. Важни преходни правила (към 01.01.2026 г.)
- Задължение веднага: Лицата, които не са регистрирани по ДДС, но чийто оборот за цялата 2025 г. е надхвърлил 51 130 евро, са длъжни да подадат заявление за регистрация до 8 януари 2026 г.. В този случай датата на регистрация ще бъде 01.01.2026 г..+3
- Заварени регистрации: Лицата, които вече са регистрирани по ДДС на общо основание към края на 2025 г., остават регистрирани без промяна.
6. Ограничения
- Лица, регистрирани за дистанционни продажби на стоки от трети страни (внос), не могат да ползват режимите за малки предприятия.
- Лица, установени извън ЕС (трети страни), са длъжни да се регистрират по ДДС преди първата си доставка в България, независимо от оборота.
Имате конкретен казус?
Промените често водят до:
• различни тълкувания
• риск при ревизия
• неясно приложение
