Официално становище на Националната агенция за приходите (НАП) относно данъчното и осигурителното третиране на бакшишите
Със становище ВК-30-14766 от 23.10.2025 г НАП разяснява как следва да се третират допълнителните плащания (бакшиши), получени чрез ПОС терминал или в брой, спрямо българското законодателство (ЗДДС, ЗКПО, ЗДДФЛ и КСО).
1. Дефиниция В законодателството липсва легална дефиниция за „бакшиш“. НАП приема общоприетото разбиране, че това е доброволно допълнително плащане от клиента за добро обслужване, извън цената на стоката или услугата.
2. Данък върху добавената стойност (ЗДДС) Третирането зависи от това дали плащането е доброволно или задължително:
• Доброволен бакшиш: Ако клиентът сам определя дали и колко да плати (сума или процент) над сметката, тази сума не се облага с ДДС, тъй като не е част от данъчната основа на доставката,.
• Задължителна такса: Ако плащането е задължително (напр. „такса обслужване“), то се счита за част от цената на услугата и се облага с ДДС.
3. Корпоративен данък (ЗКПО) За заведението (работодателя) полученият бакшиш представлява счетоводен приход, а разпределянето му към персонала е счетоводен разход (за допълнително възнаграждение). Тези операции участват при формирането на счетоводния финансов резултат и се признават за данъчни цели,.
4. Данък върху доходите и осигуровки (ЗДДФЛ и КСО) Това е ключовият момент за служителите:
• Облагаем доход: Бакшишът, който работодателят разпределя на персонала (дори ако е „оставен“ на разположение на служителя), се счита за доход от трудова дейност (допълнително възнаграждение). Той се облага с данък върху доходите на физическите лица,.
• Осигуровки: Върху сумата на бакшишите се дължат задължителни осигурителни вноски (пенсионни, здравни и др.), тъй като те са елемент от брутното трудово възнаграждение,.
5. Отчитане на касов апарат (Фискални устройства)
• При плащане с карта (ПОС): Ако бакшишът се плаща заедно със сметката, той трябва да се отрази във фискалния бон. Тъй като върху него не се начислява ДДС (при доброволния бакшиш), той следва да се маркира в данъчна група „А“ (освободени продажби). НАП препоръчва създаването на отделен департамент „БАКШИШ“ във фискалното устройство,.
• При плащане след бона: Ако бакшишът се даде след издаването на основния бон, трябва да се издаде втори фискален бон само за сумата на бакшиша (отново в група „А“).
Заключение Начинът на плащане (в брой, с карта или чрез платформа) не променя данъчното третиране – бакшишът е приход за фирмата и облагаем доход (заплата) за сервитьора, върху който се дължат данъци и осигуровки
